CHAPTER 2 SIAPA YANG MELAKUKAN PENIPUAN ?

Penelitian menunjukkan bahwa orang dapat melakukan penipuan. Pelaku penipuan biasanya tidak dapat dibedakan dari orang lain atas dasar karakteristik demografi atau psikologis. Kebanyakan pelaku penipuan memiliki profil yang terlihat seperti orang-orang jujur lainnya. Beberapa tahun yang lalu, sebuah penelitian yang dilakukan untuk mengetahui karakteristik fisik dan perilaku dari pelaku penipuan. Dalam penelitian ini, pelaku penipuan dibandingkan dengan (1) tahanan dipenjara karena pelanggaran properti dan (2) sampel noncriminal, mahasiswa. Latar belakang pribadi dan profil psikologis dari tiga kelompok dibandingkan. Hasil penelitian menunjukkan bahwa dipenjarakan pelaku penipuan yang sangat berbeda dari tahanan dipenjara lainnya. Bila dibandingkan dengan penjahat lain, mereka kurang mungkin untuk ditangkap, berbelok, ditangkap, dihukum, dan dipenjara. Mereka juga kurang mungkin untuk melayani kalimat yang panjang. Selain itu, pelaku penipuan yang jauh lebih tua. Sementara hanya 2 persen dari pelaku properti adalah perempuan, 30 persen pelaku penipuan adalah perempuan. Pelaku penipuan yang lebih terdidik, lebih religius, cenderung tidak memiliki catatan kriminal, kurang cenderung memiliki alkohol disalahgunakan, dan sangat kurang cenderung memiliki obat yang digunakan. Mereka juga kesehatan psikologis yang lebih baik. Mereka menikmati lebih optimis, selfesteem, swasembada, prestasi, motivasi, dan keharmonisan keluarga dari pelaku properti lainnya. penipuan pelaku juga tampaknya mengungkapkan kesesuaian lebih sosial, pengendalian diri, kebaikan, dan empati daripada yang lain pelaku properti. Individu yang terlibat dalam penipuan biasanya orang-orang seperti Anda dan saya, tetapi telah dikompromikan integritas mereka dan menjadi terjerat dalam penipuan. Ketika melakukan bisnis di masa depan, ingatlah bahwa pelaku penipuan akan, sayangnya, seringkali menjadi orang rekan di yang Anda menempatkan sejumlah besar kepercayaan. Ketika pelaku penipuan dibandingkan dengan mahasiswa, mereka hanya berbeda sedikit. Pelaku penipuan menderita sakit lebih psikis dan lebih tidak jujur, lebih mandiri, lebih dewasa secara seksual, lebih sosial menyimpang, dan lebih berempati dibanding mahasiswa. Namun, pelaku penipuan yang banyak lebih mirip dengan mahasiswa daripada mereka untuk pelanggar properti. Gambar 2.1 menggambarkan perbedaan antara ketiga kelompok. Hal ini penting untuk memahami karakteristik pelaku penipuan karena mereka tampak sangat banyak seperti orang-orang yang memiliki ciri-ciri bahwa organisasi mencari mempekerjakan karyawan, mencari pelanggan dan klien, dan memilih vendor. Pengetahuan ini membantu kita untuk memahami bahwa (1) sebagian besar karyawan, pelanggan, vendor, dan rekan bisnis dan mitra cocok dengan profil pelaku penipuan dan mampu melakukan penipuan dan (2) tidak mungkin untuk memprediksi di muka yang karyawan, vendor, klien, pelanggan, dan lain-lain akan menjadi tidak jujur. Bahkan, ketika penipuan tidak terjadi, reaksi yang paling umum oleh orang-orang di sekitar penipuan adalah penolakan. Korban tidak percaya bahwa rekan-rekan atau teman-teman terpercaya berperilaku tidak jujur. SEGITIGA FRAUD Meskipun ada ribuan cara untuk melakukan penipuan, Dennis Greer 's contoh (dalam kasus pembukaan bab ini) menggambarkan tiga elemen kunci yang sama untuk semua mereka. Penipuan Nya meliputi: (1) tekanan yang dirasakan, (2) kesempatan yang dirasakan, dan (3) beberapa cara untuk merasionalisasi penipuan dapat diterima. Ketiga unsur membentuk apa yang kita sebut segitiga penipuan, 5 seperti yang ditunjukkan pada Gambar 2.2. Setelah pindah ke apartemen, Dennis Greer tidak bisa membayar sewa bulan kedua ini. Dihadapkan dengan pilihan antara menjadi jujur atau akan kembali ke tinggal di nya mobil, Dennis memilih untuk tidak jujur. Setiap penipuan pelaku menghadapi semacam tekanan yang dirasakan. Kebanyakan tekanan melibatkan kebutuhan keuangan, meskipun non finansial tekanan, seperti kebutuhan untuk melaporkan hasil keuangan yang lebih baik daripada kinerja aktual, frustrasi dengan pekerjaan, atau bahkan tantangan untuk mengalahkan sistem, juga dapat memotivasi penipuan. Dalam kasus Dennis Greer, ia memiliki tekanan yang sebenarnya. Anda mungkin melihat pelaku penipuan dan berpikir "tetapi dia tidak memiliki tekanan yang nyata." Namun, tidak peduli apa yang Anda pikirkan-yang penting adalah persepsi pelaku pada saat penipuan. Kemudian dalam bab ini, kita akan membahas berbagai jenis tekanan yang dialami oleh pelaku penipuan. Dennis menemukan cara untuk melakukan penipuan dengan berulang kali menulis cek kosong untuk memberi kesan bahwa ia menyimpan uang nyata dalam rekeningnya. Dia tidak perlu akses terhadap uang tunai, untuk menggunakan kekuatan, atau bahkan menghadapi korbannya secara fisik. Sebaliknya, ia hanya menulis cek untuk dirinya sendiri dalam privasi apartemen sendiri dan meletakkannya di dua bank yang berbeda. Senjata-Nya kejahatan adalah pena dan pemeriksaan dari lembaga keuangan. Apakah atau tidak Dennis benar-benar bisa lolos dengan kejahatannya tidak masalah. Yang penting adalah bahwa Dennis percaya bahwa ia bisa menyembunyikan penipuan-dengan kata lain, ia memiliki kesempatan yang dirasakan. Pelaku penipuan perlu cara untuk merasionalisasi tindakan mereka sebagai diterima. Rasionalisasi Dennis adalah dua kali lipat: (1) dia tidak percaya apa yang dia lakukan adalah "ilegal," meskipun ia mengakui mungkin tidak etis; dan (2) ia percaya ia akan mendapatkan warisan dan menjadi mampu membayar uang kembali. Dalam benaknya, ia hanya pinjaman, dan, sementara metodenya pinjaman itu mungkin tidak etis, ia akan membayar utang. Setelah semua, hampir semua orang meminjam uang. (GAMBAR) Persepsi tekanan, kesempatan yang dirasakan, dan rasionalisasi yang umum untuk setiap penipuan. Apakah penipuan adalah salah satu yang menguntungkan pelaku langsung, seperti penipuan karyawan, atau salah satu yang menguntungkan organisasi pelaku, seperti penipuan manajemen, tiga unsur yang selalu hadir. Dalam kasus penipuan manajemen, misalnya, tekanan bisa menjadi kebutuhan untuk membuat laba terlihat lebih baik atau untuk memenuhi perjanjian utang, kesempatan bisa menjadi komite audit lemah dan rasionalisasi bisa "kita akan hanya 'memasak buku' sampai kita bisa mendapatkan lebih dari punuk sementara ini. " Dalam banyak hal, penipuan seperti api. Agar kebakaran terjadi, tiga elemen yang diperlukan: (1) oksigen, (2) bahan bakar, dan (3) panas. Ketiga unsur membentuk "Segitiga api," seperti yang ditunjukkan pada Gambar 2.3. Bila ketiga elemen berkumpul, ada kebakaran. Petugas pemadam kebakaran tahu bahwa api dapat dipadamkan dengan menghilangkan salah satu dari tiga elemen. Oksigen sering dihilangkan dengan menyesakkan, dengan menggunakan bahan kimia, atau dengan menyebabkan ledakan, seperti yang terjadi dalam kebakaran sumur minyak. Panas ini paling sering dihilangkan dengan menuangkan air pada kebakaran. Fuel dihapus dengan membangun garis api atau sekat bakar atau mematikan sumber bahan bakar. Seperti unsur-unsur dalam segitiga api, tiga unsur dalam segitiga fraud bersifat interaktif. Dengan api, semakin mudah terbakar bahan bakar, semakin sedikit oksigen dan panas yang dibutuhkan untuk menyalakan. Demikian pula, murni oksigen, kurang mudah terbakar bahan bakar perlu untuk menyalakan. Dengan penipuan, semakin besar peluang yang dirasakan atau yang lebih intens tekanan, semakin sedikit rasionalisasi yang diperlukan untuk memotivasi seseorang untuk melakukan penipuan. Demikian juga, semakin jujur pelaku, semakin sedikit kesempatan dan / atau tekanan yang diperlukan untuk memotivasi penipuan. Skala dalam Gambar 2.4 menggambarkan hubungan antara tiga elemen. Seperti yang kita akan menunjukkan di bab berikutnya, orang-orang yang mencoba untuk mencegah penipuan biasanya bekerja hanya pada satu dari tiga unsur segitiga penipuan: kesempatan. Karena penipuan-pejuang umumnya percaya bahwa memiliki kontrol internal yang baik dapat menghilangkan kesempatan, mereka fokus semua atau sebagian besar upaya preventif mereka pada pelaksanaan kontrol dan memastikan kepatuhan terhadap them.7 Jarang mereka fokus pada tekanan memotivasi penipuan atau pada rasionalisasi dari pelaku. Sangat menarik untuk dicatat bahwa hampir setiap studi yang telah dilakukan pada kejujuran di negara-negara maju menunjukkan bahwa tingkat kejujuran menurun. Mengingat sifat interaktif dari unsur-unsur dalam segitiga fraud, tingkat penurunan kejujuran menyajikan tentang penipuan masa depan menakutkan. Kurang kejujuran membuatnya lebih mudah untuk merasionalisasi, sehingga membutuhkan kesempatan dan / atau tekanan untuk penipuan terjadi kurang dirasakan. Rasionalisasi dan tingkat kejujuran terkait, serta peluang penipuan, akan dibahas kemudian dalam bab ini. Kita sekarang mengalihkan perhatian kita ke diskusi tentang tekanan memotivasi individu untuk melakukan penipuan. ELEMEN PRESSURE Penipuan dapat dilakukan untuk mendapatkan keuntungan diri sendiri atau organisasi. Penipuan karyawan, di mana seorang individu menggelapkan dari majikannya, biasanya menguntungkan pelaku. Penipuan Manajemen, di mana petugas organisasi 's menipu investor dan kreditur dengan memanipulasi laporan keuangan, yang paling sering dilakukan untuk manfaat organisasi dan manajemennya. Pada bagian ini, kita akan membahas tekanan berbeda yang memotivasi individu untuk melakukan penipuan atas nama mereka sendiri. Kebanyakan ahli penipuan percaya bahwa tekanan dapat dibagi menjadi empat kelompok utama: (1) tekanan keuangan, (2) kejahatan, (3) tekanan yang berhubungan dengan pekerjaan, dan (4) tekanan lainnya. Tekanan Keuangan Studi menunjukkan bahwa sekitar 95 persen dari semua penipuan melibatkan tekanan baik keuangan atau wakil-terkait. Tekanan keuangan Dennis Greer 's adalah bahwa ia tinggal di mobilnya, didn 't memiliki furnitur atau kebutuhan hidup lainnya, dan pecah. Tekanan keuangan umum yang terkait dengan penipuan yang menguntungkan pelaku langsung adalah sebagai berikut: 1 Keserakahan 2 Hidup di luar kemampuan seseorang 3 tagihan tinggi atau utang pribadi 4. kredit Miskin 5. kerugian keuangan pribadi 6 kebutuhan keuangan yang tak terduga Daftar ini tidak lengkap, dan tekanan ini tidak saling eksklusif. Namun, setiap tekanan dalam daftar ini telah dikaitkan dengan berbagai frauds.8 Banyak orang telah melakukan penipuan karena mereka miskin. Penipuan lainnya termasuk pelaku yang tinggal gaya hidup jauh melampaui rekan-rekan mereka. Ketika salah satu pelaku tertangkap menggelapkan lebih dari $ 1,3 juta dari majikannya, misalnya, ditemukan bahwa ia telah menghabiskan uang di baju monogram dan manset emas Link, dua mobil Mercedes-Benz, rumah mahal di pinggiran kota, kondominium tepi pantai, bulu, cincin dan perhiasan lainnya untuk istrinya, mobil baru untuk ayah mertuanya, dan keanggotaan country club. Kebanyakan orang akan mengatakan bahwa orang ini tidak benar-benar memiliki tekanan keuangan. Tapi dia, tekanan kemewahan ini sudah cukup untuk memotivasi dia untuk melakukan penipuan. Tekanan keuangan dapat terjadi tiba-tiba atau menjadi jangka panjang. Sayangnya, sangat sedikit pelaku penipuan menginformasikan orang lain ketika mereka mengalami masalah keuangan. sebagai Misalnya, pertimbangkan Susan Jones. Dia pernah bekerja di perusahaan yang sama selama lebih dari 32 tahun. Integritasnya tidak pernah dipertanyakan. Pada usia 63, ia menjadi seorang nenek. Segera, ia menjadi "spendaholic." Dia membeli segala sesuatu yang dia bisa mendapatkan tangannya selama dua cucunya. Dia bahkan menjadi kecanduan Home Shopping Network. Selama tiga tahun sebelum pensiun, Susan mencuri lebih dari $ 650.000 dari majikannya. Ketika tertangkap, ia dijatuhi hukuman dan disajikan satu tahun di penjara. Dia juga deeded segala sesuatu yang dia dan suaminya yang dimiliki mantan majikannya dalam upaya untuk membayar majikan. Dengan memberikan majikannya rumahnya, rekening pensiun, dan mobil, dia dibayar sekitar $ 400.000 dari $ 650.000 ia mencuri. Dia juga menandatangani perjanjian untuk membayar restitusi kembali sisa $ 250.000 ia masih berutang. Dan, karena dia tidak membayar pajak penghasilan atas $ 250.000 dari penipuan "pendapatan," IRS diperlukan untuk membuat pajak bulanan pembayaran setelah ia keluar dari penjara. Fakta bahwa seseorang telah menjadi "jujur" karyawan untuk waktu yang lama (32 tahun dalam contoh ini) tampaknya tidak membuat perbedaan ketika tekanan keuangan yang parah terjadi atau individu merasakan bahwa tekanan tersebut ada. Penelitian terbaru telah menemukan bahwa sementara sekitar 30 persen dari penipuan karyawan yang dilakukan oleh karyawan selama tiga tahun pertama mereka bekerja, 70 persen dilakukan oleh karyawan dengan empat sampai 35 tahun pengalaman, dan kelompok usia dengan bukti tertinggi penipuan melibatkan individu antara usia 35 dan 44 tahun Tekanan keuangan adalah jenis yang paling umum dari tekanan untuk melakukan penipuan. Biasanya, ketika penipuan manajemen terjadi, perusahaan melebih-lebihkan aset pada keseimbangan sheet dan laba bersih pada laporan laba rugi. Mereka biasanya memiliki tekanan untuk melakukannya karena posisi miskin kas, piutang yang tidak tertagih, hilangnya pelanggan, persediaan usang, pasar menurun, atau perjanjian pinjaman pembatasan yang dilanggar. Misalnya, Regina Vacuum adalah sebuah perusahaan yang manajemennya melakukan penipuan laporan keuangan besar-besaran. Tekanan utama mereka adalah bahwa pembersih vakum mereka jual yang rusak dan memiliki bagian mencair, dan ribuan sedang dikembalikan. Banyaknya retur penjualan dikurangi pendapatan secara signifikan dan menciptakan tekanan penghasilan tersebut bahwa manajemen sengaja bersahaja retur penjualan dan secara signifikan dibesar-besarkan penjualan aktual. Wakil Tekanan Terkait erat dengan tekanan keuangan motivasi yang dibuat oleh kejahatan seperti perjudian, obat-obatan, alkohol, dan hubungan di luar nikah mahal. Sebagai contoh kejahatan ini memotivasi seseorang untuk melakukan penipuan, pertimbangkan pengakuan satu orang tentang bagaimana perjudian menyebabkan tindakan tidak jujur nya. Saat aku duduk di bangku di depan meja blackjack, aku tahu aku dalam kesulitan. Aku baru saja mempertaruhkan dana kuliah anak-anak saya. Aku tersandung ke kamar hotel saya, berharap untuk bangun dan menyadari malam ini tak lebih dari mimpi buruk. Saat mengemudi kembali ke San Jose dari Reno Minggu pagi, aku tidak bisa menghadapi malu mengatakan istri saya. Aku harus datang dengan uang. Saya yakin bahwa jika aku hanya $ 500, saya bisa menang uang kembali. Tapi bagaimana saya bisa mendapatkan $ 500? Beberapa waktu kemudian di tempat kerja, sebuah akun petugas hutang datang ke kantor saya mencari bantuan dengan masalah. Petugas itu cocok dengan faktur pesanan pembelian. Dia telah menemukan faktur untuk $ 3.200 yang tidak sesuai dengan pesanan pembelian. Segera, saya menyadari betapa saya bisa mendapatkan $ 500 "pinjaman." Perusahaan saya adalah produsen microchip yang tumbuh cepat yang pengendalian internal yang cukup bagus di atas kertas tetapi sering tidak diikuti. Perusahaan memiliki kebijakan membayar, tanpa persetujuan sekunder, setiap faktur sebesar $ 500 atau kurang. Aku memutuskan untuk mendirikan sebuah perusahaan boneka yang akan menerbitkan faktur kepada majikan saya untuk jumlah sampai $ 500. Saya yakin kemenangan saya dari ini "pinjaman" akan tidak hanya memungkinkan saya untuk mengganti dana kuliah, tetapi juga akan memungkinkan pembayaran dari "pinjaman." Saya tak bisa 't percaya betapa mudahnya adalah untuk "meminjam" uang. Cek pertama muncul dalam kotak PO aku telah membuka beberapa hari sebelumnya. Aku menelepon istri saya dengan kabar buruk. Bersama dengan controller, saya harus terbang ke Los Angeles selama akhir pekan untuk bertemu dengan pengacara atas masalah perusahaan. Dalam beberapa menit, saya sedang dalam perjalanan ke Reno. Setelah tiba, saya langsung pergi ke meja dadu. Oleh 04:00 aku tidak hanya dari uang tetapi berada di lubang lebih dari $ 600. Saya sangat prihatin tentang kerugian, tapi tidak khawatir seperti sebelumnya. Aku hanya akan mengirimkan tagihan lebih fiktif kepada perusahaan. Selama beberapa bulan ke depan, penipuan saya berkembang ke titik di mana saya telah mendirikan dua perusahaan dummy dan bersikeras bahwa akun panitera hutang tidak memverifikasi faktur apapun kurang dari $ 750. Tidak ada yang mempertanyakan saya mengubah kebijakan karena saya telah bekerja untuk perusahaan selama lebih dari 14 tahun dan adalah seorang karyawan "terpercaya". Setelah satu tahun, saya telah menggantikan dana kuliah dan membeli mobil baru; Aku telah mencuri lebih dari $ 75.000. Aku tertangkap ketika auditor internal cocok alamat vendor dan menemukan bahwa tiga vendor boneka saya semua memiliki kotak PO yang sama. Kejahatan adalah jenis terburuk dari tekanan untuk melakukan penipuan. Contohnya termasuk karyawan perempuan yang digelapkan karena anak-anak mereka pada obat-obatan dan mereka tak bisa 't tahan melihat mereka pergi melalui rasa sakit penarikan. Contoh lain melibatkan "sukses" manajer yang, selain menggelapkan dari perusahaan mereka, dibobol rumah dan terlibat dalam jenis lain dari pencurian untuk mendukung kebiasaan obat mereka. Untuk memahami bagaimana adiktif kejahatan bisa, mempertimbangkan pengakuan berikut dari penjudi direformasi: • "Judi adalah pengalaman utama untuk saya-lebih baik daripada seks, lebih baik daripada obat. Aku punya penarikan menyiksa seperti seorang pecandu heroin. " • "Saya terdegradasi diri dalam setiap cara yang mungkin. Aku gelapkan dari perusahaan saya sendiri; Saya ditipu saya keluar 6 tahun dari uang saku. " • "Setelah aku ketagihan, taruhan apapun akan dilakukan. Saya akan mengambil peluang pada berapa banyak mobil akan melewati jembatan dalam waktu 10 menit. " • "Aku mencuri uang liburan dari tabung gula keluarga. Aku menghabiskan setiap jam bangun berpikir tentang mendapatkan ke trek. " • "Setelah aku bangun dari operasi usus buntu, aku menyelinap keluar dari rumah sakit, menguangkan cek palsu, dan menuju bandar saya. Aku masih berdarah dari operasi. " • "Aku tidak akan pernah lupa pulang dari bekerja di malam hari, melihat melalui jendela di keluarga saya menunggu saya, dan kemudian meninggalkan untuk menempatkan beberapa taruhan lagi. Aku menangis sepanjang waktu, tapi aku hanya kehilangan kontrol. " Jika seseorang akan mencuri dari anaknya 6 tahun atau menyelinap keluar dari rumah sakit masih berdarah dari operasi, ia tentu akan mencuri dari majikannya nya atau melakukan jenis-jenis penipuan. Jumlah penggelap yang melacak motivasi mereka untuk penggelapan alkohol, perjudian, dan hubungan di luar nikah mahal tinggi. Namun, motivasi untuk mencuri obat bahkan mungkin lebih tinggi. Pertimbangkan pengakuan ini mantan pengguna narkoba kecanduan: • "Aku mulai hidup dengan seorang pria yang adalah seorang pengguna narkoba berat. Kami memiliki seorang anak, namun hubungan itu tidak berlangsung. Pada saat itu berakhir, aku tertangkap basah menggunakan narkotika dan alkohol begitu banyak waktu aku hampir tidak bisa mengelola untuk membuatnya bekerja setiap hari. " • "Saya adalah manajer cabang sebuah bank besar. Tapi diam-diam aku menembak di kantor saya sepanjang hari dan mencuri uang dari majikan saya untuk membiayainya. " • "Suatu hari anak saya merentangkan tangan kecilnya di depan saya. Dia telah membuat titik dengan tinta merah pada masing-masing lipatan dalam pelukannya. "Aku ingin menjadi seperti Ayah saya," katanya bangga. " • "Saya dan istri saya benar-benar bersorak-sorai saat melihat anak bayi kami: bayi 7 pon dengan mata besar dan kemerahan cheeks- normal dan tampak sehat. Tapi kami berdua tahu saat kami telah takut sekarang hanya beberapa jam lagi. Bayi akan melalui penarikan. Kami tidak ingin dia menderita karena kebiasaan buruk kita. Dan kita harus menjaga dokter dari mencari tahu dia punya obat dalam sistem tubuhnya, atau ia akan diambil dari kita dan ditempatkan dalam anak asuh. Kami merasa kami tidak punya pilihan. Ketika perawat meninggalkan ruangan, aku memeluk bayi kami dalam pelukanku dan dipotong sepotong tipis heroin di bawah lidahnya. " • "Saya kehilangan pekerjaan saya. Saya merampok dan mencuri setiap hari untuk mendukung kebiasaan saya, yang biaya $ 500 per hari. " Seseorang yang akan klip sepotong heroin di bawah lidah bayi yang baru lahir 's atau merampok rumah untuk mendukung kebiasaan nya pasti akan mencari cara untuk menggelapkan dari majikan atau melakukan jenis-jenis penipuan Tekanan kerja terkait Sementara tekanan keuangan dan kejahatan memotivasi sebagian penipuan, beberapa orang melakukan penipuan untuk mendapatkan bahkan dengan majikan atau orang lain mereka. Faktor-faktor seperti mendapatkan sedikit pengakuan untuk prestasi kerja, memiliki perasaan ketidakpuasan kerja, takut kehilangan pekerjaan seseorang, yang diabaikan untuk promosi, dan perasaan kurang dibayar telah memotivasi banyak penipuan. Berikut adalah contoh. Saya memulai karir saya di Perusahaan XYZ sebagai akuntan staf. Saya orang yang religius. Bahkan, saya menghabiskan satu tahun sukarela dengan lembaga nirlaba yang memberikan bantuan kepada orang yang membutuhkan makanan dan tempat tinggal. Karena pengalaman ini dan karena enam tahun saya dengan perusahaan, saya dianggap orang karakter sempurna dan karyawan yang sangat dipercaya. Presiden XYZ adalah workaholic dan menganggap hari delapan jam menjadi sesuatu karyawan paruh waktu bekerja. Akibatnya, saya menghabiskan enam tahun bekerja di posisi keuangan saya, menempatkan di antara 12 dan 14 jam per hari. Selama periode ini, saya dibayar gaji, tanpa kompensasi lembur. Pada awal karir saya, jam tambahan didn 't mengganggu saya; Saya menganggap mereka sebagai investasi di masa depan saya. Segera, saya ditunjuk sebagai manajer departemen pembelian. Setelah dua tahun di posisi itu, saya menyadari bahwa hari-hari 12 hingga 14 jam masih merupakan cara yang diharapkan kehidupan di perusahaan. Saya menjadi pahit tentang harapan lembur dan merasa bahwa perusahaan "berutang saya" untuk waktu saya bekerja untuk "apa-apa." Saya memutuskan untuk mendapatkan saya "Membayar" dari perusahaan. Bekerja dengan vendor disukai, saya menerima suap untuk memungkinkan lebih dari $ 1,5 juta dalam overcharges kepada perusahaan. Kupikir $ 80.000 yang saya terima di suap adalah kompensasi yang saya layak. Tekanan lain Sesekali, penipuan dimotivasi oleh tekanan lain, seperti pasangan yang berkeras gaya hidup ditingkatkan atau tantangan untuk mengalahkan sistem. Dalam Bernie terkenal Skandal Madoff dibahas dalam Bab 1, misalnya, para ahli percaya bahwa salah satu tekanan yang menyebabkan Madoff melakukan penipuan adalah kebutuhan untuk tampil sukses. Ketika investasi yang tidak berkinerja baik, untuk menyelamatkan muka, Madoff hanya akan membuat aset-aset fiktif. Dalam situasi lain, pelaku menggelapkan lebih dari $ 450.000 sehingga suaminya bisa mengendarai mobil baru, menikmati gaya hidup yang lebih tinggi, dan makan steak bukannya hamburger. Satu konsultan komputer terkenal, yang kini ditahan oleh perusahaan-perusahaan besar untuk membantu mereka mencegah dan mendeteksi penipuan komputer, setelah merasa secara pribadi tertantang untuk "melakukan kejahatan yang sempurna." Setelah membeli dan mengambil pengiriman lebih dari $ 1,5 juta dalam persediaan yang dibayar dengan mengakses catatan komputer perusahaan besar 's, ia tertangkap ketika salah satu manajer persediaan nya berbalik dia di. Sebagian besar dari kita menghadapi tekanan dalam hidup kita. Kami memiliki kebutuhan keuangan yang sah, kami melakukan investasi bodoh atau spekulatif, kita dimiliki oleh kejahatan adiktif, kita merasa terlalu banyak bekerja dan / atau kurang, atau kita serakah dan ingin lebih. Kita kadang-kadang memiliki waktu yang sulit membedakan antara keinginan dan kebutuhan. Memang, tujuan dari kebanyakan orang dalam masyarakat kapitalis adalah untuk mendapatkan kekayaan. Kita sering mengukur keberhasilan dengan berapa banyak uang atau kekayaan yang dimiliki seseorang. Jika Anda mengatakan Anda memiliki kerabat yang sangat sukses, Anda mungkin berarti bahwa ia tinggal di sebuah rumah besar, memiliki kabin atau kondominium, drive mobil mahal, dan memiliki uang untuk melakukan apa pun yang dia inginkan. Untuk beberapa orang, menjadi sukses adalah lebih penting daripada bersikap jujur. Jika mereka untuk peringkat karakteristik pribadi yang mereka nilai paling dalam hidup mereka, sukses akan peringkat lebih tinggi daripada memiliki integritas. Psikolog mengatakan bahwa kebanyakan orang memiliki harga di mana mereka akan jujur. Individu dengan integritas yang tinggi dan rendahnya kesempatan membutuhkan tekanan tinggi untuk menjadi tidak jujur. Sebagian besar dari kita bisa memikirkan skenario di mana kita juga mungkin melakukan penipuan. Jika, misalnya, kita yang kelaparan, kami bekerja dalam lingkungan di mana uang berlimpah dan tidak diperhitungkan, dan kita benar-benar percaya bahwa kita akan membayar kembali uang yang diambil untuk memberi makan diri kita sendiri, kita mungkin melakukan penipuan. Presiden AS yang paling terkenal karena kejujurannya, Abraham Lincoln, pernah melemparkan seorang pria keluar dari kantornya, marah menolak suap besar. Ketika seseorang bertanya mengapa ia begitu marah, dia berkata, "Setiap orang memiliki harganya, dan ia semakin dekat untuk menambang. "Satu hal yang tekanan certain- menghilangkan dalam segitiga fraud memiliki efek yang mirip dengan penghapusan panas dari segitiga api. Tanpa semacam tekanan, penipuan jarang terjadi. Unsur kesempatan Sebuah kesempatan yang dirasakan untuk melakukan penipuan, menyembunyikan, atau menghindari hukuman adalah elemen kedua dari segitiga penipuan. Pada bagian ini, kita akan membahas peluang penipuan. Setidaknya enam faktor utama meningkatkan kesempatan bagi individu untuk melakukan penipuan dalam sebuah organisasi. Daftar berikut faktor-faktor ini tidak lengkap, tetapi tidak memberikan cukup banyak pengaturan untuk menggambarkan peran peluang di segitiga penipuan. 1 Kurangnya kontrol yang mencegah dan / atau mendeteksi perilaku penipuan 2 Ketidakmampuan untuk menilai kualitas kinerja 3 Kegagalan untuk mendisiplinkan pelaku penipuan 4. Kurangnya akses terhadap informasi 5. Ketidaktahuan, apatis, dan ketidakmampuan 6 Kurangnya audit trail Kontrol Itu Mencegah dan / atau Mendeteksi Perilaku Penipuan Memiliki kerangka kontrol yang efektif mungkin adalah langkah yang paling penting suatu organisasi dapat dilakukan untuk mencegah dan mendeteksi kecurangan karyawan. Organisasi yang didirikan kerangka pengendalian internal umum bahwa kebanyakan bisnis berlangganan adalah Komite Sponsoring Organizations (COSO). Sementara COSO mengidentifikasi lima unsur kerangka pengendalian internal organisasi, kita akan membahas tiga dari mereka termasuk lingkungan pengendalian, fungsi akuntansi, dan kegiatan pengendalian. Control Environment Lingkungan pengendalian adalah suasana kerja yang organisasi menetapkan bagi karyawannya. Lingkungan pengendalian meliputi peran manajemen dan Misalnya, komunikasi manajemen, perekrutan yang sesuai, struktur organisasi yang jelas, dan departemen audit internal yang efektif Peran Manajemen dan Contoh Unsur yang paling penting dalam membangun lingkungan yang sesuai peran manajemen dan contoh. dalam banyak contoh, manajemen tidak jujur atau tidak perilaku yang telah dipelajari dan dimodelkan oleh karyawan. Dalam kasus Ekuitas Pendanaan terkenal, manajemen adalah menulis polis asuransi pada individu yang tidak ada dan menjualnya ke perusahaan asuransi lain. Melihat perilaku tidak jujur ini, satu karyawan dikatakan sendiri, "Ini tidak masuk akal untuk memiliki semua orang-orang ini fiktif hidup selamanya. Aku akan mengetuk beberapa dari mereka off dan mengumpulkan hasil kematian. Tindakan saya tidak akan ada berbeda dengan pengelolaan ini perusahaan. "Dalam kasus lain, karyawan menyadari atas manajemen sedang melebih-lebihkan pendapatan. Sebagai tanggapan, karyawan mulai melebih-lebihkan biaya pada mereka wisata bentuk penggantian, penagihan selama berjam-jam tidak bekerja, dan melakukan tindak jenis-jenis penipuan. Pemodelan Proper (menjadi contoh) dan label yang tepat (komunikasi) adalah beberapa elemen yang paling penting dalam lingkungan pengendalian. Ketika model manajemen perilaku tidak dapat diterima, lingkungan pengendalian terkontaminasi. Demikian pula, jika model manajemen perilaku yang konsisten dengan prosedur kontrol yang baik, efektivitas sistem pengendalian terkikis. Ketika seorang manajer mengatakan, "Jangan kunci pinjaman atau password berbagi dengan orang lain," dan kemudian berbagi atau password-nya atau kunci nya, dia adalah mengirimkan sinyal campuran dan perilaku yang tidak pantas akan diikuti oleh karyawan lain. Dengan kata lain, "tindakan berbicara lebih keras daripada kata-kata. "Contoh Manajemen atau Model adalah elemen yang paling penting dari lingkungan pengendalian ketika datang untuk mencegah penipuan. Perilaku yang tidak pantas oleh manajemen memungkinkan orang lain untuk membenarkan utama dan mengabaikan prosedur pengendalian. Sebagai contoh bagaimana kurangnya manajer pemodelan yang tepat dapat menyebabkan penipuan, pertimbangkan kasus berikut: Seorang manajer cabang mencuri $ 36.357 dari bank dengan menguangkan tujuh CD pelanggan. dia digunakan password dari dua karyawan lain untuk mengeksekusi enam dari transaksi dan password sendiri untuk mengeksekusi ketujuh. Dia tertangkap ketika seorang pelanggan mengeluh. Mengapa manajer ini memiliki password karyawan lain? Kemungkinan besar, ia mengatur nada melalui pemodelan bahwa keamanan password itu tidak penting. Pentingnya nada di atas ditekankan dalam undang-undang Sarbanes-Oxley yang disahkan pada 2002 Hal ini membutuhkan setiap perusahaan publik untuk memiliki kode etika atau melakukan untuk membantu mencegah kesalahan dan mempromosikan berikut: • Jujur dan etika perilaku, termasuk etika penanganan konflik aktual atau kepentingan antara hubungan pribadi dan profesional • Menghindari konflik kepentingan, termasuk pengungkapan kepada orang atau orang-orang yang tepat diidentifikasi dalam kode transaksi material atau Bab 2: Mengapa Orang Komit Penipuan 39 Copyright 2011 Cengage Learning. All Rights Reserved. Tidak dapat disalin, dipindai, atau digandakan, secara keseluruhan atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga dapat ditekan dari e-book dan / atau eChapter (s hubungan yang cukup bisa diharapkan untuk menimbulkan konflik seperti itu • Penuh, adil, akurat, tepat waktu, dan dapat dipahami pengungkapan dalam laporan dan dokumen bahwa perusahaan file dengan, atau tunduk kepada, Securities and Exchange Commission (SEC) dan publik lainnya komunikasi yang dilakukan oleh perusahaan • Kepatuhan terhadap hukum pemerintah yang berlaku, aturan, dan peraturan • The pelaporan internal prompt pelanggaran kode kepada orang atau orang-orang yang tepat diidentifikasi dalam kode • Akuntabilitas untuk kepatuhan terhadap kode Di bawah persyaratan baru ini, sebuah perusahaan harus mengungkapkan dalam laporan tahunannya apakah atau tidak memiliki kode etika. Perusahaan juga diharuskan untuk mengungkapkan, baik pada Formulir 8-K atau di situs web mereka, perubahan , atau keringanan dari, kode etik tersebut. Komunikasi Manajemen kritis kedua unsur dalam lingkungan pengendalian adalah manajemen komunikasi. Berkomunikasi apa yang bisa dan tidak tepat sangat penting. Sama seperti orang tua yang mencoba untuk mengajar anak-anak mereka jujur harus berkomunikasi sering dan secara terbuka dengan mereka, organisasi yang ingin karyawan untuk berperilaku dengan cara tertentu harus jelas label apa yang bisa dan tidak dapat diterima. Kode etik, pertemuan orientasi, pelatihan, diskusi pengawas / karyawan, dan jenis-jenis komunikasi yang membedakan antara perilaku yang dapat diterima dan tidak dapat diterima sangat penting Untuk menjadi pencegah yang efektif terhadap penipuan, komunikasi harus konsisten. Pesan yang berubah berdasarkan keadaan dan situasi tidak hanya melayani untuk membingungkan karyawan tetapi juga untuk mendorong rasionalisasi. satu alasan yang begitu banyak penipuan terjadi pada kecelakaan atau proyek terburu-buru adalah bahwa prosedur pengendalian khas tidak diikuti. Pesan tidak konsisten berkaitan dengan prosedur dan kontrol yang sering disampaikan. Pemogokan, merger, kebangkrutan, dan peristiwa dramatis lainnya biasanya menghasilkan dalam komunikasi tidak konsisten dan memungkinkan untuk meningkatkan penipuan. Hanya komunikasi yang baik antara manajer dan karyawan sangat penting, akurat dan konsisten komunikasi antara organisasi dan pelanggan mereka, vendor, dan pemegang saham juga penting. pertimbangkan contoh berikut dari penipuan dan gugatan yang terjadi antara bank dan nasabah karena komunikasi gagal. Sebuah lembaga keuangan yang mengirimkan kartu kredit baru untuk pelanggan yang kartu kredit yang akan berakhir. Namun, lembaga keuangan mengirimkan kartu kredit milik satu pelanggan ke pelanggan yang berbeda dengan nama yang sama tapi dengan alamat yang berbeda dan nomor Jaminan Sosial. Penerima yang tidak diinginkan, orang dengan karakter buruk, segera menggunakan kartu untuk menarik uang muka dari sekitar $ 1.300. Dia kemudian menggunakan kartu kredit untuk membeli beberapa item, total nilai sekitar $ 5.000. Bank dikirim dia tagihan kartu kredit (karena sekarang memiliki salah alamat untuk kartu). Pria itu, bagaimanapun, didn 't membayar bill. Setelah beberapa bulan tidak mampu membayar, lembaga keuangan disebut pemilik sebenarnya dari kartu. Ketika pemilik bersikeras bahwa ia tidak pernah menerima kartu, bank meneliti masalah dan menemukan bahwa orang menggunakan kartu adalah seseorang yang berbeda dari pemilik. Lembaga keuangan berbalik informasi ini kepada penegakan hukum yang memasang sebuah "semua titik buletin (APB) "pada pencuri. Pria itu ditangkap dan ditahan di negara terdekat. Dia menghabiskan tiga hari di penjara sebelum menjadi dideportasi kembali ke negara di mana lembaga keuangan terletak. Karena ia telah dipenjara, ia menggugat lembaga keuangan sebesar $ 3 juta untuk penjara melanggar hukum. Sebelum kasus itu diselesaikan, lembaga keuangan telah menghabiskan hampir $ 300.000 membela diri. Membuat yakin itu berkomunikasi dengan pelanggan yang tepat akan memiliki mencegah seluruh kekacauan. Sesuai Mempekerjakan Elemen penting ketiga menciptakan struktur pengendalian yang tepat adalah perekrutan yang sesuai. Penelitian telah menunjukkan bahwa hampir 30 persen dari semua orang di Amerika Serikat tidak jujur, 40 lain persen situasional jujur (honest mana membayar jujur dan tidak jujur mana sebaiknya bersikap jujur), dan 30 persen jujur semua Sementara time.11 sebagian besar organisasi yakin bahwa karyawan mereka, pelanggan, dan vendor di antara 30 persen yang jujur, hal ini biasanya tidak terjadi Ketika individu tidak jujur dipekerjakan, bahkan yang terbaik kontrol tidak akan mencegah penipuan. Sebagai contoh, bank memiliki teller, manajer, petugas bagian pinjaman, dan lain-lain yang memiliki akses setiap hari untuk uang tunai dan dapat mencuri. Karena itu mungkin untuk mencegah semua penipuan bank, bank berharap bahwa integritas pribadi, bersama-sama dengan kontrol preventif dan detektif dan takut hukuman, akan menghalangi pencurian Sistem Akuntansi Komponen kedua dari struktur kontrol adalah sistem akuntansi yang baik. Setiap penipuan terdiri dari tiga elemen: (1) tindakan pencurian, di mana aset diambil, (2) penyembunyian, yang merupakan upaya untuk menyembunyikan penipuan dari orang lain, dan (3) konversi, di mana pelaku menghabiskan uang atau mengubah aset curian untuk kas dan kemudian menghabiskan uang. An Sistem akuntansi yang efektif memberikan jejak audit yang memungkinkan penipuan untuk ditemukan dan membuat penyembunyian sulit. Tidak seperti perampokan bank, di mana biasanya ada tidak ada usaha untuk menyembunyikan pencurian tindakan, penyembunyian adalah salah satu unsur-unsur penting yang membedakan penipuan Kegiatan Pengendalian (Prosedur) Komponen ketiga dari struktur kontrol yang baik kegiatan pengendalian (atau prosedur). Seseorang yang memiliki atau usahanya sendiri dan merupakan satu-satunya karyawan mungkin tidak perlu banyak prosedur pengendalian. Sementara orang-orang tersebut dapat memiliki banyak kesempatan untuk menipu perusahaan mereka, mereka tidak memiliki insentif untuk melakukannya. Mereka tidak akan mencuri dari diri mereka sendiri, dan mereka akan tidak pernah ingin memperlakukan pelanggan buruk. Namun, organisasi yang melibatkan banyak karyawan harus memiliki prosedur kontrol sehingga tindakan karyawan akan kongruen dengan tujuan manajemen atau pemilik. Selain itu, dengan prosedur pengendalian, peluang untuk melakukan dan / atau penipuan menyembunyikan dieliminasi atau diminimalkan. Tidak peduli apa bisnis adalah, apakah itu adalah usaha membesarkan anak-anak; bisnis operasi lembaga keuangan, toko kelontong, atau Fortune 500 perusahaan; atau bisnis investasi aset pribadi, berikut lima prosedur kontrol utama diperlukan: 1 Pemisahan tugas, atau ganda tahanan 2 Sistem otorisasi 3 cek Independent 4. pengamanan fisik 5. Dokumen dan catatan